关于中央级建筑安装企业缴纳房产税和车船使用税不应抵扣所得税的通知

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财政部 国家税务总局


关于增值税、营业税若干政策规定的通知(附英文)
财税[1994]26号

1994年5月5日，财政部、国家税务总局

通知
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局：
新税制实施以来，各地陆续反映了一些增值税、营业税执行中出现的问题。经研究，现将有关政策问题规定如下。
一、关于集邮商品征税问题
集邮商品，包括邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集邮簿、邮盘、邮票目录、护邮袋、贴片及其他集邮商品。
集邮商品的生产、调拨征收增值税。邮政部门销售集邮商品，征收营业税；邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。
二、关于报刊发行征税问题
邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。
三、关于销售无线寻呼机、移动电话征税问题
电信单位（电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位）自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。
四、关于混合销售征税问题
（一）根据增值税暂行条例实施细则（以下简称细则）第五条的规定，“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者”的混合销售行为，应视为销售货物征收增值税。此条规定所说的“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50％，非增值税应税劳务营业额不到50％。
（二）从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。
五、关于代购货物征税问题
代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。
（一）受托方不垫付资金；
（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；
（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。
六、关于棕榈油、棉籽油和粮食复制品征税问题
（一）棕榈油、棉籽油按照食用植物油13％的税率征收增值税；
（二）切面、饺子皮、米粉等经简单加工的粮食复制品，比照粮食13％的税率征收增值税。粮食复制品是指以粮食为原料经简单加工的生食品，不包括挂面和以粮食为原料加工的速冻食品、副食品。粮食复制品的具体范围，由国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市直属分局根据上述原则确定，并上报财政部和国家税务总局备案。
七、关于出口“国务院另有规定的货物”征税问题
根据增值税暂行条例第二条：“纳税人出口国务院另有规定的货物，不得适用零税率”的规定，纳税人出口的原油；援外出口货物；国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等；糖，应按规定征收增值税。
八、关于外购农业产品的进项税额处理问题
增值税一般纳税人向小规模税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10％的扣除率计算进项税额。
九、关于寄售物品和死当物品征税问题
寄售商店代销的寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）、典当业销售的死当物品，无论销售单位是否属于一般纳税人，均按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票。
十、关于销售自己使用过的固定资产征税问题
单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票。销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。
十一、关于人民币折合率问题
纳税人按外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率为中国人民银行公布的市场汇价。
十二、本规定自一九九四年六月一日起执行。

CIRCULAR ON SOME POLICY REGULATIONS CONCERNING VALUE-ADDED TAX ANDBUSINESS TAX

(The Ministry of Finance and State Administration of Taxation: 5May 1994 [94] Coded Cai Shui Zi No. 026)

Whole Doc.
To Financial Departments (Bureaus) and Tax Bureaus of Various Provinces,
Autonomous Regions and Municipalities and Cities With Independent
Planning:
Since implementation of the new tax system, various localities have
made successive reports on some issues arising in the course of
implementing the levy of value-added tax and business tax. After study, we
hereby stipulate the following policy-related questions:
I. Question concerning taxable philately commodities
These commodities include stamps, small paper, small promissory
notes, postcards, first day covers, stamp album, stamp booklets, postal
discs, stamp lists, mailbags and other philately commodities.
Value-added tax is levied on the production and allocation of
philately commodities. Business tax is levied on the philately commodities
sold by postal departments; and value-added tax is levied on the philately
commodities sold by other units and individuals.
II. Questions concerning levying taxes on the distribution of newspapers
and magazines
Business tax is levied on the newspapers and magazines distributed by
postal departments; value-added tax is levied on the newspapers and
magazines distributed by other units and individuals.
III. Questions Concerning the sales of wireless beepers and mobile
telephones
Telecommunications units (telecommunications bureau and other units
approved by the telecommunications bureau to engage in telecommunications
business) themselves sell wireless beepers and mobile telephones and
provide clients with related telecommunications labor services. These
belong to mixed sales on which business tax is levied; value-added tax is
levied on those who purely sell wireless beepers and mobile telephones,
but do not provide relevant telecommunications labor service.
IV. Questions related to levying taxes on mixed sales
(1) In accordance with the stipulations of Article 5 of the Detailed
Rules for the Implementation of the Provisional Regulations on Value-Added
Tax (hereinafter referred to as Detailed Rules), the mixed selling acts
performed by enterprises, units of an enterprise nature as well as
individual managers who engage mainly in the production, wholesale or
retail sales of goods and concurrently provide non-taxable labor services
shall be regarded as marketing goods on which value-added tax is levied.
The phrase "engage mainly in the production, wholesale or retail sales of
goods and concurrently provide non- taxable labor services" mentioned in
the stipulations of this article refers to the situation in which among
the combined total of the tax payer's annual sale volume of goods and the
taxable labor service business volume of non value-added tax, the annual
sales volume of goods exceeds 50 percent, while the taxable labor service
business volume of non value-added tax, is less than 50 percent.
(2) Value-added tax is levied on the mixed selling acts performed by
the units and individuals who engage in transport business as they sell
goods and take charge of the transport of the goods sold.
V. Questions concerning levying taxes on the goods purchased on a
commission basis
Acts related to the commission purchase of goods which conform to the
following conditions are exempt from value-added tax; value-added tax is
levied on those not concurrently conforming to the following conditions
irrespective of how accounting is done as specified in the accounting
system.
(1) The consignee does not pay funds in advance;
(2) The goods seller gives an invoice to the consignor, and the
consignee transmits the invoice to the consignor;
(3) The consignee settles the account of the money paid for goods
with the consignee in accordance with the sales volume and VAT volume
actually collected by the seller (commission import goods are the volume
of VAT levied for the customs), service charge is collected separately.
VI. Questions concerning levying taxes on reproduction of palm oil, cotton
seed oil and grain
(1) Value-added tax is levied on palm oil and cotton seed oil at a 13
percent rate for edible vegetable oil;
(2) On simply processed food replicas such as cut noodles, dumpling
wrappers and rice flour, value-added tax is levied in light of a 13
percent rate for grain. Food replicas refer to simply processed raw
foodstuffs with grain as the main raw material, excluding fine dried
noodles and quick-frozen food and non-staple foods processed with grain as
raw material. The concrete scope for grain replicas shall be determined in
accordance with the above- mentioned principle by the sub-bureaus directly
under the various provinces, autonomous regions, municipalities and cities
with independent planning and shall be reported to the Ministry of Finance
and the State Administration of Taxation for the record.
VII. Questions concerning levying tax on the export of goods for which
there are separate regulations of the State Council
According to the stipulations of Article 2 of the Provisional
Regulations Concerning Value-Added Tax: "the zero tax rate shall not be
applied to goods exported by the tax payer for which there are separate
regulations of the State Council". the crude exported by the tax payer,
export goods for foreign aid, goods whose export is prohibited by the
state, including natural bezoar, musk, copper and acid bronze alloy,
platinum and sugar, value-added tax shall be levied according to
regulations.
VIII. Questions related to the handling of the amount of tax on the
external purchase of agricultural products
The agricultural products purchased by the ordinary VAT payer from
the small-scale tax payer can be regarded as tax-free agricultural
products and the amount of tax which shall be calculated at a 10 percent
deducting rate.
IX. Questions concerning the levying of tax on consigned goods and dead
pawn goods
For consigned goods sold by the commission shop (including consigned
goods of individual residents), and dead pawn goods sold by pawnbroking,
value-added tax shall be paid, whose amount is calculated at a 6 percent
dutiable rate according to a simple method no matter whether the selling
unit belongs to ordinary tax payer or not, and no special invoice shall be
issued.
X. Questions concerning the levying of tax on the sales of used fixed
assets
Units and individual managers who sell their used pleasure-boats,
motorcycles and consumption tax payable vehicles shall all pay value-added
tax whose amount is calculated at a 6 percent taxable rate according to a
simple method no matter whether the seller belongs to ordinary tax payer
or not, and no special invoice shall be issued. Those who sell other
fixed assets which belong to goods they themselves have used are exempt
from value-added tax for the time being.
XI. Questions concerning the conversion rate of Renminbi
When the tax payer who calculates the sales volume in accordance with
the settlement of foreign exchange, the conversion rate of Renminbi for
the sales volume shall be the market rate of exchange announced by the
People's Bank of China.
X II. These regulations go into effect on June 1, 1994.


中国政府 联合国工业发展组织


中华人民共和国政府与联合国工业发展组织关于建立工发组织国际工业合作中心的协定


（签订日期１９８９年１１月２１日 生效日期１９８９年１１月２１日）
　　鉴于联合国工业发展组织（以下简称“工发组织”）章程第二条（ｎ）款规定，工发组织应制定特别措施，以促进发展中国家之间以及发达国家与发展中国家之间在工业领域的合作；
　　鉴于中华人民共和国政府希望促进和协调发达国家以及发展中国家的企业（包括国营、私营、合作和其他形式的企业）、非政府组织及其他有关机构同中华人民共和国类似组织之间的工业合作，从而在执行相互商定的有关中华人民共和国与发达国家及发展中国家工业企业之间合作的方案和项目时，同工发组织进行工作协调；
　　鉴于中华人民共和国政府与工发组织在工业企业间国际工业合作领域已经建立密切的合作关系，并在如何增强此种合作关系上取得了宝贵的经验，其中包括双方在计划、拟定和执行联合方案、项目及活动方面大大加强协调的必要性；
　　为此，中华人民共和国政府与工发组织达成如下协议：

　　第１条
　　１．１　协定目的
　　本协定的目的是在中华人民共和国政府和工发组织之间建立一个合作构架，以促进发达国家和发展中国家的企业、非政府组织、及其他有关机构同中华人民共和国类似组织间的工业合作。
　　１．２　合作领域
　　（ａ）本协定应适用于各种形式的国际工业合作方案、项目及活动，其中包括：
　　（一）工业合作（联合生产及合作生产）；
　　（二）技术转让及专门技术交流；
　　（三）共同研究及市场销售；
　　（四）机械与设备购置；
　　（五）工业设备更新改造，提供经营和管理服务；
　　（六）提供专家和咨询服务；
　　（七）共同编写有关工业课题和合作方面的研究报告；
　　（八）促进投资和建立合资企业；
　　（九）培训管理人员和技术人员；
　　（十）开展促进活动，举办讲习班、研讨会，组织项目筹备团及考察；
　　（十一）工发组织、中华人民共和国政府及必要时中外合作伙伴均赞同的其他活动。
　　（ｂ）在工发组织的活动中，凡涉及由联合国开发计划署提供资金并由工发组织在中华人民共和国执行的技术合作项目者，不属于本协定的范围。

　　第２条
　　２．１　在北京建立工发组织国际工业合作中心
　　为了更好地协调第１条第１．２款所述的活动和促进国际工业合作，中华人民共和国政府和工发组织同意通过由工发组织根据本协定在中华人民共和国北京建立的国际工业合作中心共同采取行动。该中心名称为“联合国工发组织国际工业合作中心”。
　　２．２　该中心的职能
　　该中心主要致力于促进中华人民共和国的企业和组织同发达国家和发展中国家（大、中、小型）私营、国营、合作以及其他形式的企业和组织之间的工业合作，协助这些企业和组织实现其目的和需求。为达到这一目标，该中心将行使下列职能：
　　（ａ）在中华人民共和国同发达国家和发展中国家间的工业合作中，协调参与合作的中华人民共和国及这些国家的企业和组织间的活动及联络；
　　（ｂ）建立一个关于愿意达成合作安排的中外合作伙伴的资料库，搜集和传播有关工业和经济合作机会的信息；
　　（ｃ）同工发组织总部、工发组织投资促进服务处以及发达国家和发展中国家的其他有关组织保持密切联系，以确保促进工业合作有关信息的交换；
　　（ｄ）评估和筛选中外合作伙伴所提出的有关技术、管理及资金安排的具体合作要求和建议，以便进一步洽谈；
　　（ｅ）根据中华人民共和国政府和工发组织所制定的标准，在中华人民共和国以及在发达国家和发展中国家中寻求和选定潜在的合作伙伴；
　　（ｆ）协助潜在的合作伙伴（中外企业和组织）准备和洽谈包括在中国和外国举办合营企业在内的具体项目的合作安排；
　　（ｇ）组织和举办各类促进活动、特别团组、考察组、研讨会、讲习班以及技术展览会；
　　（ｈ）取得并在工作中使用工发组织投资促进信息系统和工发组织工业与技术信息资料库以及与中心业务有关的现有其他信息；
　　（ｉ）组织和实施工发组织、中华人民共和国政府和合作伙伴可能商定的其他有关活动。
　　２．３　人事安排
　　（ａ）开始时，中心应有下列职员和其他工作人员：
　　（一）中心主任应由工发组织总干事根据适用于技术合作项目人员的工发组织工作人员条例和细则，经与中华人民共和国政府协商后予以任命。中心主任应为受联合国特权与豁免公约保护的官员。政府提供给中心主任的医疗保健待遇应与按国家有关规定的要求给予北京的政府公务人员的相同。
　　（二）至少三名本国专业官员和至少三名本国辅助人员应由工发组织总干事经与中华人民共和国政府协商后予以任命。他们将以个人服务协议的形式予以任用，该协议将确定雇用的条件并明确规定不参加联合国职员共同养恤基金。本国专业官员和本国辅助人员对于他们在执行中心的公务中的口头或书面言论和一切行动应享有诉讼豁免权。中华人民共和国政府将向本国专业官员和本国辅助人员提供与在北京的国家公务人员根据国家有关规定所获得的同样的、包括养恤金、保健、医疗及和工作有关的意外事故保险在内的社会保障。
　　（ｂ）中心职员和其他工作人员的编制和构成应在作为信托基金协议的组成部分的项目文件中随时予以明确规定。信托基金协议是本协议的附件。
　　（ｃ）工发组织雇用中心上述职员和其他工作人员的费用由中华人民共和国政府对工发组织的信托基金捐款承付。信托基金协议及其所附项目文件的有效期先定为两年；两年后，它们将被随后签订的新信托基金协议及其所附的项目文件所代替。所有这些信托基金协议和项目文件均构成本协定的组成部分。
　　２．４　外国顾问和项目人员
　　工发组织根据具体项目的需求，挑选和聘请外国顾问和技术合作项目人员到中心工作或从事具体的项目活动。这些顾问和项目人员的费用通常应由发达国家或发展中国家的企业、政府及非政府组织、工业组织或有关机构捐给工发组织的信托基金项下提供。这些外国顾问是受联合国特权与豁免公约保护的派出专家，工发组织付给他们的工资和报酬应予以免税；技术合作项目人员是受上述公约保护的官员。
　　２．５　办公设施和用房
　　中华人民共和国政府应为中心提供完备的办公设施和用房。办公用房的确切位置及规模已在本协定第２．３（ｃ）款所提及的附件，即中华人民共和国政府和工发组织关于信托基金的协议及其所附的项目文件中说明。此办公用房应为符合联合国特权与豁免公约第３节要求的工发组织的办公用房。
　　２．６　法律安排
　　根据工发组织章程第２１条的规定，联合国特权与豁免公约完全适用于该中心。该中心职员及其他工作人员、技术合作项目人员和外国顾问也享有中华人民共和国政府给予工发组织作为联合国开发计划署的执行机构在中华人民共和国执行项目的人员同样的正式待遇、特权、豁免和便利。

　　第３条
　　３．１　联络部门
　　作为该中心的活动联络部门，工发组织方面是工业合作和筹资司，中华人民共和国方面是对外经济贸易部（经贸部）国际联络司。
　　３．２　方案管理
　　为了拟定该中心的总方针、工作方案、具体项目和活动，检查实施过程中的问题，并提出加强合作的适当措施，中华人民共和国政府和工发组织同意，每年至少开一次会，审查上一年度方案的执行情况，评价其效益，并制定下一年度新的方案。中心主任负责中心的行政事务及全权负责工作方案的实施。

　　第４条
　　４．１　资金来源
　　本协定第２．２款所载的项目和活动，其经费主要通过如下办法筹措：
　　（ａ）中华人民共和国政府对工发组织工业发展基金的特别用途捐款或对工发组织为特别项目活动所设立的信托基金的捐款，或者由其他国家政府和工业企业或非政府组织提供的捐助；
　　（ｂ）中华人民共和国的企业及其他发达国家和发展中国家的企业和组织为有关项目和活动提供的直接实物捐助。
　　４．２　项目的核准
　　列入工作方案的具体项目和活动应按照工发组织的适用条例和细则予以核准，并应符合中华人民共和国的有关法律和规定以及适用于合作政府、企业和组织的法律和规定。

　　第５条
　　５．１　期限
　　本协定一经签订，即无限期有效，但任何一方都有权在提前六个月书面通知对方后终止本协定。
　　５．２　终止
　　如果任何一方决定终止本协定，应采取必要措施，以保证此项决定不影响任何执行中的项目或活动。

　　第６条　最后条款
　　（ａ）中华人民共和国政府和工发组织可在本协定范围内签订必要的和适当的补充安排或协议。
　　（ｂ）本协定各项条款经双方书面同意，可随时进行修改。
　　（ｃ）本协定应在中华人民共和国政府代表和工发组织总干事签字之日起开始生效。
　　１９８９年１１月２１日在维也纳签字，一式两份，每份均以中文和英文两种文字书就，两种文本具有同等效力。

　　中华人民共和国政府代表　　　　　　联合国工业发展组织代表
　　对外经济贸易部副部长　　　　　　　　　　　总干事
　　　　　　沈觉人　　　　　　　　　　　　　小多明哥·夏松
　　　　　（签字）　　　　　　　　　　　　　　（签字）