关于开展2003年会计信息质量检查的通知
财政部
关于开展2003年会计信息质量检查的通知
财监〔2003〕59号
财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):
为进一步整顿和规范市场经济秩序,切实履行财政部门的会计监督职责,整顿会计工作秩序,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《财政部门实施会计监督办法》等有关法律法规的规定,我部决定今年继续在全国范围内统一组织驻各地财政监察专员办事处(以下称专员办)和地方财政部门开展对重点行业会计信息质量以及涉及的一部分会计师事务所(以下简称事务所)审计质量情况进行检查。现将有关事项通知如下:
一、检查的时间、范围和组织方式
(一)这次会计信息质量检查工作从2003年6月份开始,至9月中旬基本结束。我部会计信息质量检查主要采取统一组织专员办就地检查、就地处理的方式。检查工作结束后,由我部在全国范围内统一发布会计信息质量检查公告。
(二)各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)负责本辖区范围内会计信息质量检查的组织实施和汇总工作,独立处理处罚、独立发布公告,并按本通知要求向财政部报送有关材料。
(三)检查的范围。财政部将以金融、建筑施工企业以及被注册会计师出具否定意见或拒绝表示意见的企业为检查重点,并选取部分民营企业、1999-2001年会计信息质量检查中已检查并公告的部分企业进行检查,并通过检查部分会计师事务所延伸检查部分上市公司。专员办检查名单由我部另行发文,统一下达。
地方财政部门的检查范围根据本地区特点,按照以下原则确定,并报财政部备案:1、会计基础薄弱、管理混乱的行业和单位;2、未实行年度财务会计报告注册会计师审计的企业;3、会计报告被注册会计师出具非标准无保留意见的单位。
(四)为提高检查的成效,减少对会计师事务所的重复检查,在今年的会计信息质量检查中不再采取每检查一户企业都对相关的会计师事务所进行检查的办法,在被查企业存在以下情况之一的再延伸对相关的会计师事务所进行检查:
1、查出企业的违规问题对当期会计报表造成重大影响,注册会计师在审计报告中未披露或披露不恰当,需依法追究企业的会计责任以及事务所的审计责任的;
2、企业的违规问题改变其损益性质,导致其虚盈实亏或虚亏实盈的;
3、应对外披露的企业会计政策变更、或有事项、关联方交易等重大事项未对外披露的;
4、企业有重大偷逃税行为;
5、审计费用明显偏低的;
6、其他应由会计师事务所承担审计责任的重大事项。
专员办和地方财政部门按照上述标准确定需要进行检查的事务所,报财政部备案。其中对涉及跨省执业的事务所的检查,应报经财政部批准后进行。
(五)检查工作应以财政部门检查人员为主,可以适当聘用注册会计师及相关人员参加。聘用人员必须符合财政部《委托会计师事务所及聘用注册会计师等相关人员开展会计信息质量检查暂行办法》规定的条件,必须严格遵守财政部各项检查规则和保密制度,专员办聘用人员所需的费用,由财政部根据检查质量和实际工作量,按有关标准统一安排。
二、检查的主要内容
本次检查的内容为被检查单位2002年会计资料的真实完整性以及所涉及的部分事务所的审计质量。各级财政部门要依据有关法律、法规的规定,结合被检查单位的行业特点、特殊管理要求等确定检查的重点内容。主要为:
(一)被检查单位是否执行会计法律、行政法规和国家统一的会计制度。
1.是否依法设置会计账簿;
2.是否存在账外设账和私设“小金库”的行为;
3.是否根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告;
4.填制或者取得会计凭证、登记会计账簿是否符合规定,财务会计报告的内容、编制程序、签章要求、报送对象和报送期限是否符合规定,是否有伪造、变造会计凭证、会计账簿以及提供虚假财务会计报告的行为;
5.公司、企业会计核算是否有违反《会计法》第二十五条、第二十六条规定的行为;
6.会计处理方法的采用和变更是否符合法律法规和国家统一的会计制度的要求;
7.使用的会计软件及其生成的会计资料是否符合法律法规和国家统一的会计制度的规定;
8.是否按规定建立并实施内部会计监督制度和内部控制制度;
9.是否按规定定期进行财产清查,会计账簿记录与会计凭证、会计报表、实物及款项的实有数额是否相符,会计账簿之间相对应的记录是否相符;
10.在岗会计人员是否持有会计从业资格证书;会计机构负责人(会计主管人员)是否符合任职资格;法律法规规定应当设置总会计师的单位是否设置总会计师;
11.会计档案的建立、保管和销毁是否符合法律、行政法规和国家统一会计制度的规定;
12.单位负责人履行《会计法》所赋予职责的情况(包括是否有授意、指使、强令编造虚假会计资料行为);
13.其他违反会计法律法规和国家统一会计制度的行为。
(二)会计师事务所是否按《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则的要求履行审计程序和出具审计报告。
1.是否实施了必要的审计程序,是否收集了充分适当的审计证据;
2.审计工作底稿是否完整,记录是否真实详细,是否有充分适当的审计证据支持,已执行的审计程序和过程在审计工作底稿中是否如实体现;
3.是否严格执行了三级复核,审计结论是否与审计工作底稿记录相符,出具的审计报告意见类型是否恰当,如有无用说明段无保留意见代替保留意见审计报告,或用保留意见审计报告代替否定意见、拒绝表示意见审计报告的问题。
三、检查工作要求
(一)各地专员办和财政部门在检查过程中,要加强组织领导,周密部署,务求实效。要注意与审计、税务等部门的协调沟通,切实避免重复检查。凡有关部门已列入2003年度审计或检查计划的单位,或2002年度已经审计或检查的单位,一律不再纳入本次检查范围。同时,专员办与地方财政部门、地方财政部门内部各有关职能机构要加强协调配合、相互支持、形成合力,确保会计信息质量检查工作成效。
(二)贯彻检查与调研相结合的方针,全面提高检查成效。各地专员办要结合检查对以下内容进行重点调研:1、商业银行以物抵债资产接受处置情况、住房改革收支及政策执行情况;2、建筑施工企业财务管理中存在的问题及其对策;3、我国民营企业贯彻《中华人民共和国会计法》情况、存在的主要问题及其建议,促进民营企业发展的财税政策研究;4、五年来开展会计信息质量检查工作的基本经验、取得的成效、存在的问题以及改进工作的意见与建议。地方财政部门可以参照上述内容和当地情况选取题目开展调研。
(三)要严格执行《财政部门实施会计监督办法》、《财政检查工作规则》等各项规定。严格规范检查工作程序,认真收集检查证据,依法作出处理处罚。要坚持处理事与处理人相结合的方针,对严重违法违纪行为,除给予经济处理处罚外,坚持追究有关责任人的责任。
(四)要抓好信息工作,及时以工作简报形式向部里上报检查工作进展情况。对于严重违法违纪典型案例,要一追到底,查深查透,并及时整理上报典型案例,以点带面,有效促进检查工作。
(五)要坚持原则、秉公办事、廉洁自律,注意保守企业的商业秘密,由于检查人员没有严格履行职责,造成国家和单位利益受到损害的,要严肃追究有关责任人的责任。
(六)检查工作结束后,各地专员办、财政厅(局)要认真进行总结,于2003年9月30日前将书面总结连同汇总报表(另行下发)等材料上报财政部监督检查局。专员办上报材料主要包括:1、本次检查的总结报告和会计信息质量检查表(附报软盘)。总结报告要侧重对检查结果的分析、归纳,并对检查工作提出建设性意见;其中交叉检查的,还要上报单个企业的检查报告和全部的工作底稿,以及代部起草的检查结论和处理意见;2、对会计师事务所的检查报告及处理处罚建议;3、聘用注册会计师等相关人员的“委托检查付费申请表”(包括与事务所签订的协议);4、违法违纪典型案例;5、各项调研、分析报告,财政厅(局)上报材料:1、总结报告,主要侧重检查、公告情况等(一式二份,附软盘);2、违法违纪典型案例。
财政部
二○○三年五月十四日
州人民政府关于印发《恩施土家族苗族自治州招标投标管理规定（试行）》的通知
湖北省恩施土家族苗族自治州人民政府
州人民政府关于印发《恩施土家族苗族自治州招标投标管理规定（试行）》的通知
恩施州政发[2003]32号
各县、市人民政府，州政府各部门：
《恩施土家族苗族自治州招标投标管理规定（试行）》已经州五届人民政府第六次常务会议通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。
二○○三年十一月十三日
恩施土家族苗族自治州招标投标管理规定
（试行）
第一条 为进一步加强对全州招标投标活动的监督管理，根据《招标投标法》和《湖北省招标投标综合管理办法》（省人民政府令第219号）等有关法律、法规、规章的规定，结合我州实际，制定本规定。
第二条 在本州行政区域内进行招标投标活动，适用本规定。
第三条 州人民政府成立招标投标工作领导小组，负责对全州的招标投标工作进行指导协调和监督管理。州监察局、州计委、州财政局、州政府法制办、州建设局、州交通局、州国土资源局、州卫生局、州水利水产局、州经贸委、州外经贸局、州工业行办、州电力总公司等为领导小组的成员单位。
领导小组下设办公室（以下称州招投标领导小组办公室）， 具体负责州招标投标工作领导小组的日常工作。
第四条 州人民政府建立综合招标投标（政府采购）中心（以下简称州招投标中心），其主要职能是为全州各类招标投标活动提供设施齐全、服务规范的场所，为招标投标各方提供活动平台；收集、存储和发布招标投标信息、政策法规信息、企业信息、材料设备价格信息、科技和人才信息、分包信息等，为招标投标各方提供信息咨询服务；为政府主管部门实施监督和管理提供条件；根据州人民政府授权，负责评标专家的日常管理工作；负责代理州直单位列入政府集中采购目录或者标准限额以上的采购项目的采购。
第五条 凡是属于《湖北省招标投标综合管理办法》第八条至第十三条规定范围内的各类工程、货物、服务项目，达到下列标准之一的，必须公开招标。特殊情况不适宜公开招标的，经州人民政府批准可以邀请招标：
（一）工程建设项目施工单项合同估算价在50万元人民币以上的；室内装饰工程的施工单项合同估算价在30万元人民币以上的；
（二）重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在30万元人民币以上的；
（三）勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在20万元人民币以上的；
（四）单项合同估算价低于（一）、（二）、（三）项规定的标准，但项目总投资额在500万元人民币以上的。
第六条 全州所有依法必须公开招标的项目，政府采购、药品采购、产权交易、国有土地使用权出让、探矿权和采矿权出让等方面的公开招标项目，都应当进入州招投标中心交易，未进入州招投标中心交易的，有关部门不得为其办理相关手续。
公开招标中的招标项目登记、招标公告的发布、投标人报名、投标人资格预审或者后审、召开标前会、发放招标文件、召开招标咨询答疑会、组建评标委员会、开标、评标及推荐中标候选人、中标公示等都应在州招投标中心进行。
招标项目的招标流程由州招投标领导小组办公室会同州招投标中心拟定，报州人民政府批准。
第七条 依法必须公开招标项目的招标公告，除按照国家和省有关部门规定的媒体发布外，州招投标中心应当在其公告系统上发布。根据需要，也可以在其他媒体上发布，但招标公告的内容必须一致。
第八条 州计委要切实履行职责，加强对招标投标的监督管理。
（一）提出本州不适宜招标的项目范围，报批后实施；
（二）对州重点项目招标投标工作情况进行监督检查；
（三）受理有关方面对招标投标违法行为的投诉，查处违反《招标投标法》、《湖北省招标投标综合管理办法》等有关规定的行为；
（四）对建设项目招标投标中介机构进行监督和管理。
第九条 州、县市有关部门负责对招标投标过程（包括招标、投标、开标、评标、中标）中泄露保密资料、泄露标底、串通投标、歧视排斥投标等违法活动进行监督执法，具体职责分工如下：
（一）工业（含贸易、电力）、水利、交通、卫生等行业和产业项目的招标投标活动的监督执法，分别由经贸、水利、交通、卫生等行政主管部门负责；
（二）各类房屋建筑及其附属设施的建造和与其配套的线路、管道、设备的安装项目和市政工程项目的招标投标活动的监督执法，由建设行政主管部门负责；室内装饰工程招标投标活动的监督执法，由工业行办负责；
（三）进口机电设备采购项目的招标投标活动的监督执法，由经贸行政主管部门负责；
（四）凡使用财政性资金的政府采购招标投标项目，由财政部门负责进行监督管理；
（五）国有土地使用权出让、探矿权和采矿权出让招标投标活动的监督执法，由国土资源行政主管部门负责。
其他行业、领域招标投标活动的监督执法，按有关规定执行。
第十条 州、县市行政监察部门负责依法查处国家机关工作人员在招标投标活动中的玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊行为。
第十一条 州、县市审计部门在审计中发现与招标投标有关的违法行为，州招投标中心发现在招标投标过程中的违法行为后，应当及时向有关行政监督部门反映情况。
第十二条 违反本规定第五条规定，必须进行招标的项目不招标，将必须进行招标的项目化整为零，或者以其他任何方式规避招标的，由项目审批部门责令限期改正，并按《招标投标法》第四十九条的规定处以项目合同金额千分之五以上千分之十以下的罚款；对全部或者部分使用国有资金的项目，由项目审批部门按照职责范围暂停项目执行或者暂停资金拨付。
第十三条 违反本规定第六条规定，不进入州招投标中心交易的，由项目审批部门责令限期改正，如果招标人为行政机关或者其他国有单位的，由行政监察部门负责查处该单位主要负责人、分管领导和项目负责人；未进入州招投标中心交易但有关部门却为其办理相关手续的，由行政监察部门负责查处相关部门的责任人。
第十四条 本规定由州人民政府法制办公室负责解释。
第十五条 本规定自公布之日起施行。
